Resumen de Actualizaciones Tributarias - Agosto 2025

1. Cambios Normativos y Procedimientos Administrativos

Durante agosto de 2025, la Agencia Tributaria ha publicado varias instrucciones y novedades normativas relevantes para los profesionales fiscales:

• Instrucciones para la solicitud de devoluciones IRPF 2019-2022: Se habilita un nuevo formulario en la Sede Electrónica desde el 2 de abril de 2025 para solicitar devoluciones derivadas de la aplicación de la Disposición Final 2ª de la Ley 7/2024. Es necesario contar con número de referencia, Cl@ve o certificado digital, y basta con incorporar datos bancarios y teléfono.
• Procedimiento para solicitudes de devolución: Las solicitudes presentadas antes del 22 de diciembre de 2024 quedaron sin efecto, pero interrumpen el plazo de prescripción. Se establecen nuevos plazos para presentar solicitudes para ejercicios 2020, 2021 y 2022, con fechas límite que varían entre el 2 de febrero de 2026 y el 2 de febrero de 2028, dependiendo del ejercicio y del momento de presentación anterior.
• Fallecimiento del contribuyente: Se permite presentar solicitudes con el número de referencia del fallecido, y en caso de sucesores, estos pueden presentar la solicitud mediante representación o alta en el Registro de sucesores.
• Intereses de demora: Se confirma el derecho a intereses de demora en devoluciones del IRPF no prescritas, calculados desde la fecha del ingreso o desde la entrada en vigor de la DF16, según corresponda. Ejemplos ilustran cómo se computan estos intereses.

2. Actualizaciones en Declaraciones y Autoliquidaciones

Se destacan modificaciones en modelos informativos y declaraciones:

• Modelos de declaraciones informativas: La Orden HAC/747/2025, de 27 de junio, aprueba nuevos modelos, incluyendo el Modelo 233, que recoge modificaciones en gastos en guarderías y centros de educación infantil. Además, se modifican procedimientos para su presentación, con efectos desde julio de 2025.
• Modificación de la Reserva de Inversiones en Canarias (RIC): Desde enero de 2025, se permite su materialización en inversiones en elementos patrimoniales relacionados con el arrendamiento de viviendas en las Islas Canarias, con impacto en la planificación fiscal de las empresas en la región.
• Impuesto sobre Sociedades 2024: Se publica una página con novedades y ayudas para la campaña del ejercicio 2024, coincidiendo con el inicio del plazo de presentación.

3. Novedades en Materia de IRPF

Las principales modificaciones y novedades en IRPF incluyen:

• Ley 5/2025, de 24 de julio: Se regula desde el 1 de enero de 2025 una nueva deducción por obtención de rendimientos del trabajo, con el objetivo de limitar la subida del impuesto para quienes perciben salarios mínimos.
• Ampliación de la habilitación para devoluciones DT2: La ley modifica la Disposición Final 16 de la Ley 7/2024, permitiendo la tramitación de devoluciones en ejercicios 2019 a 2022, incluso si no se solicitaron en plazo, siempre que se haya presentado alguna solicitud dentro del período de prescripción.
• Nuevos plazos y procedimientos: Se establecen fechas límite para presentar solicitudes de devolución, incluyendo efectos desde el 2 de abril de 2025 y plazos que pueden extenderse hasta febrero de 2028, dependiendo de la situación.
• Intereses de demora: Se confirma el derecho a intereses en devoluciones, con ejemplos prácticos de cálculo, destacando la importancia de la fecha de presentación y la entrada en vigor de la ley.

4. Notas de Interés y Otros Avisos

Además, en agosto de 2025 se publica una nota informativa de la DG TAXUD de la Comisión Europea, que indica que la gestión de los contingentes arancelarios de la Unión Europea continúa siendo clave para el comercio y la política aduanera del bloque.

5. Conclusión y Tendencias Relevantes

En conjunto, agosto de 2025 refleja una tendencia hacia la flexibilización y ampliación de los mecanismos para solicitar devoluciones del IRPF, especialmente en relación con ejercicios anteriores y la aplicación de la DT2. La modificación de plazos, la incorporación de nuevos formularios y la habilitación para que la Agencia confeccione autoliquidaciones en nombre del contribuyente, indican un esfuerzo por simplificar y agilizar los procedimientos. Además, las novedades normativas en IRPF y en declaraciones informativas muestran un enfoque en la adaptación a las nuevas realidades fiscales y en la protección de los derechos de los contribuyentes.